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平成20年分 年末調整のしかた

早いもので、あと2ヶ月で年末調整の時期になります。国税庁がホームページで「平成20年分 年末調整のしかた」を公開しましたので、直前になって慌てないよう早めの確認をしておきましょう。
 今年の年末調整が昨年と異なる点は主に以下の二点です。

 平成19年税制改正により、住宅借入金等特別控除制度(住宅ローン減税)が改正されています。具体的には、平成19年1月1日から平成20年12月31日までの間に居住を開始した場合、適用年を10年間とする現行制度と15年間とする特例制度を選択できるようになりました。同制度では、初年分を確定申告することになっていますので、平成19年中に居住を開始したケースでは今回が初めての年末調整になります。現行制度と特例制度では、毎年の控除率と最高控除額が以下のように異なりますので注意が必要です。

<現行制度>
1年目から6年目 1.0%(最高控除額25万円)
7年目から10年目 0.5%(最高控除額12.5万円)
<特例制度>
1年目から10年目 0.6%(最高控除額15万円)
7年目から10年目 0.4%(最高控除額10万円)
※平成19年居住分

 また、バリアフリー改修促進税制が創設され、特定のバリアフリー改修工事を含む増改築等を行い、平成19年4月1日から平成20年12月31日までの間に居住した場合、住宅ローン減税との選択で同税制の適用を受けられることになっています。
 この税制も初年分は確定申告することになっていますので、平成19年居住分については初めての年末調整になります。

中野税理士事務所  名古屋市中区:独立開業・会社設立・店舗開業・起業支援

2008年09月30日
ビール券の経理処理

 現在、ただ一社ビール券を発行していたサッポロビールが、2009年2月27日でビールギフト券の販売を終了するとアナウンスしました。これで、ビール会社の発行するビール券は無くなることになりますが、全国の中小小売酒販店が組織する全国酒販協同組合連合会の「ビール共通券」は発行を続けるそうです。

手軽なお中元・お歳暮や販促品としてのビール券が無くなるというわけではありません。

 注意したいのは、全国酒販協同組合連合会の「ビール共通券」には、ビール会社の発行するビール券と違い、有効期限があるということです。当然、有効期限が過ぎたビール共通券は紙切れ同然になります。そうなると、ビール共通券を商品として扱っている場合や、企業が購入または取引先等から贈呈されたビール共通券などを資産として計上している場合などでは、除却等の面倒な処理が必要になります。
 特に、顧客に配る販促品などで大量にビール券を保有している場合などは注意しておきましょう。

 もし、期限切れが近づいたビール券がある場合は、社員旅行や忘年会などで景品として社員に渡すという手もあります。通常、ビール券などの金券を社員に支給した場合は給与として処理する必要があり、基本的に源泉徴収も必要になります。しかし、社員全員が対象となっている社員旅行や忘年会などでの余興(ビンゴ)等の景品としてビール券などを提供した場合は、それが常識的な金額であるかぎり福利厚生費として処理することができます。

   中野税理士 会社設立・独立開業・店舗開業・確定申告・起業支援

2008年09月29日
社会保険料の延滞

経営状況が厳しい会社のなかには、やむを得ず社会保険料を延滞してしまうケースも少なくありません。厚生労働省の調べによると、平成18年度の滞納事業所数は10万8070件にのぼっています。
 もし会社として社会保険料を延滞してしまったとき、その延滞金はどのように税務上処理すればよいのでしょうか。

法人税法をみると、損金に算入できない租税公課として、?法人税、都道府県民税、市町村民税の本税、?各種加算税および各種加算金、延滞税、延滞金(地方税の納期限延長による延滞金は除く)、過怠税、?罰金・科料(外国または外国の地方公共団体が課する罰金・科料も含む)並びに過料、?法人税額から控除する所得税、外国法人税――が挙げられています。

 ここで「社会保険料も公的なもの。その支払いを怠った場合の延滞金も損金不算入に違いない」と考えてしまいがちですが、これは勘違いです。実は社会保険料の延滞金は、損金に算入できるのです。いわゆる罰科金などと社会保険料の延滞金は、性格は似通っていても、税務上は取扱いが異なります。

 督促状の期限までに社会保険料を納めないときの延滞金は年利14.6%であり、もし、督促に応じないと、財産の差し押さえもあるので注意が必要です。(エヌピー通信社)

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2008年09月26日
詐欺被害の税制上救済

■雑損控除の対象になるか?
  災害(震災、風水害、火災等)盗難もしくは横領によって、資産について損害を受けた場合などには、所得控除が受けられる制度があり税負担は減少されます。

しかし、詐欺や恐喝の場合には、雑損控除は受けられません。
 理由は、災害や盗難などは本人の意思に関係なく起きますが、詐欺や恐喝は本人も何らかの責任があるとみなされるためです。大変に気の毒ですが、これが税法の考え方のようです。


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2008年09月24日
外国人雇用状況の届出

 昨年、改正された雇用対策法において、すべての事業主に外国人雇用状況の届出を行うことが義務付けられました。なお、平成19年10月1日時点で既に雇い入れている外国人の場合は、今年の10月1日が届出期限になっているので注意が必要です。

改正雇用対策法(第10条)では、平成19年10月1日より、外国人労働者(特別永住者等を除く)の雇い入れた場合、または離職の際に、その外国人労働者の氏名や在留資格、在留期間等について確認をし、厚生労働大臣(ハローワーク)へ届け出ることが、すべての事業主に義務付けられました。

 具体的には、その外国人労働者が雇用保険の被保険者である場合は、雇用保険の被保険者資格取得届、または喪失届の備考欄に必要項目を記載して提出し、雇用保険の被保険者ではない場合は、雇い入れ、離職した月の翌月末までに、ハローワークや厚生労働省のホームページで配付されている届出書を提出することになります。

 また、法律施行日(平成19年10月1日)法律施行日以前に雇い入れ、現在も雇用している外国人については、別途、平成20年10月1日までに届出を行う必要があります。

 これらの届出を怠った場合や虚偽の届出を行った場合、30万円以下の罰金が科せられることになりますので注意しましょう。また、届出を行うにあたっては、「外国人登録証明書」または「旅券(パスポート)」、「資格外活動許可書」「就労資格証明書」などの確認が必要になりますので、早めの準備が必要です。

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2008年09月19日
平成20年10月の税務

申告の際にご利用ください
◇個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第3期分)
 納期限・・・10月中において市町村の条例で定める日
 
◇9月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付
 納期限・・・10月10日(金)

◇特別農業所得者への予定納税基準額等の通知
 通知期限・・・10月15日(水)
 
◇8月決算法人の確定申告\n<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事業所税)・法人住民税>
 申告期限・・・10月31日(金)
 
◇2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告\n<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・10月31日(金)
 
◇法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・10月31日(金)
 
◇2月決算法人の中間申告(半期分)
<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住民税>
 申告期限・・・10月31日(金)
 
◇消費税の年税額が400万円超の2月、5月、11月決算法人の3月ごとの中間申告\n<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・10月31日(金)
 
◇消費税の年税額が4,800万円超の7月、8月決算法人を除く法人・個人事業者の1月ごとの中間申告(6月決算法人は2ヶ月分)
<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・10月31日(金)

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2008年09月18日
年金天引きの社会保険料

□後期高齢者医療保険料の年金控除
 後期高齢者医療制度の導入に伴い、稼ぎ手家族の所得税や住民税が負担増となることがあります。従来は、家族分の国民健康保険料の実際支払者がその支払額を自分の社会保険料控除としていました。

しかし、後期高齢者医療保険料は年金から控除されるので、年金からの控除額はその年金者からの社会保険料控除にしかならないと解説されています。
新聞ではこれを「隠れた増税」などと指摘しています。

□次は国保の年金控除
 公的年金からの社会保険料の天引きは介護保険料にはじまり、今年の4月から75歳以上を対象とする後期高齢者医療制度の保険料に拡大し、さらに、この10月からは65〜74歳が加入する国民健康保険料がその対象になろうとしています。(自治体によってはすでに4月から国保の年金天引きしているところがあります。)

□国保の保険料の負担者
 国民健康保険料の納付義務は世帯主にあり、保険料の通知書は世帯主宛に送られてきます。世帯主が主たる稼ぎ手でなくても、他の65〜74歳世帯員分の国民健康保険料を含めた支払いを請求されます。そして、この世帯主に年金があると、そこからの天引きとなります。ここでも「隠れた増税」現象が生ずることになります。

□急きょ選択制に変更された
 「隠れた増税」は意図したところではなかった、ということらしく、政府は7月22日、後期高齢者医療保険料と65〜74歳加入の国民健康保険料との納付の方法を年金天引きと口座振替との選択制とする政令改正をしました。
本人または配偶者もしくは世帯主に該当する家族の預金口座からの振替に変更できるということです。現金納付という選択肢はなさそうです。


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2008年09月16日
災害時の税務経理処理

最近、全国各地で豪雨による被害が報じられていますが、こうした災害で会社が保有する商品や製品などのたな卸資産、建物や機械などの固定資産が著しい損傷を受け、時価が帳簿価額より低下してしまった場合、帳簿価額を減額し損金経理することで評価損の損金算入が認められています(時価との差額の範囲内)。

税務当局によれば「水害のときよくある例として、水浸しになったことで陳列商品が捨てるまでもないが売り物とはできなくなった場合、同様に機械を捨てるに捨てられない、処分にも費用がかさむといった場合などが挙げられる」としています。

 ただ、被災した資産のなかには、評価損計上しなければならないほど著しく価値が下がってしまうものもあれば、補修で価値が回復するものもあります。
 たとえば、水の勢いで穴が開いた壁を塞ぐなど、被災資産の原状を回復するために支出した費用は修繕費として処理します。また、被災資産の被災前の効用を維持するための補強工事や、排水または土砂崩れ防止などの費用についても修繕費扱いとなります。ただし、被災資産の復旧に代えて資産の取得をしたり、貯水池など特別の施設を設置するのは新たな資産の取得であり、修繕費には該当しません。前述の評価損を計上した資産への支出も対象外です。

 一方、取引先が災害に巻きこまれた場合における債務免除については、取引先の復旧支援が目的であれば、寄付金にも交際費にも該当せず、損金処理することができます。(エヌピー通信社)


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2008年09月13日
新デジカメ。使い切りなら「消耗品」

「55ステーション」などを全国展開するDPE最大手(株)プラザクリエイトは、防水機能を備えた使い切りデジタルカメラ(50枚撮りで1980円)を数量限定で発売しました。この使い切りデジタルカメラ、10秒以内であれば撮り直しも可能で、本体液晶は携帯電話から回収した省資源設計という仕様が注目されています。

この使い切りデジタルカメラ、会社が業務上で購入した場合、一般のデジタルカメラと税務上の取扱が違うので注意が必要です。
 一般のデジタルカメラは、取得価額によって取扱いが異なります。中小企業が購入したデジタルカメラが30万円未満であれば、「中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例」を適用し、取得価額全額を損金に算入できます。ただし、各事業年度に取得した少額減価償却資産の取得合計額は、300万円が上限です(同特例の適用期限は平成22年3月31日まで)。

 また、デジタルカメラが30 万円以上する高性能のものであれば資産計上し、「機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表」より5年で償却します。
 これに対して、使い切りデジタルカメラは、取得価額10万円以下、使用期間はその仕様から1年未満と考えられるため、「消耗品費」などとして損金経理すれば全額損金に算入できます。(エヌピー通信社)

  中野税理士事務所  名古屋市中区:独立開業・会社設立・店舗開業・起業支援

2008年09月12日
贈り物や接待を受けた場合の税金

贈り物をもらったり接待を受けた場合、課税されることがあるのでしょうか?
【 よくある事例 】
・レストランや料亭で接待を受けた場合
・ゴルフや旅行の無料招待を受けた場合

・盆暮れにお中元やお歳暮をもらった場合
・昇進祝いに記念品をもらった場合
・慶弔見舞金をもらった場合
・お世話になったお礼として商品券やビール券などをもらった場合

【 課税されるかどうか? 】
(1)仕事に関係ない友人・知人・親戚などの付き合いの中で贈り物をもらったり接待を受けた場合、これに課税することは社会通念上、適切でないため課税されることはありません。
ただし、社会通念を逸脱する贈り物等に対しては贈与税が課税される可能性があります。
ちなみに贈与税の場合、年間110万円の基礎控除がありますので、それを超えなければ贈与税は課税されません。
(ただし、相続時精算課税制度の適用を受けている人を除きます。)

(2)役員又は従業員が、自分の勤務先の仕事に関連して取引先などから金銭や贈り物をもらった場合、雑所得として課税されると所得税の取扱通達では例示しています。
一方、飲食の接待やゴルフや旅行の無料招待などによる経済的利益の供与については、取扱通達では例示していませんが、課税の対象でないと解釈するのは早計と考えます。
この雑所得ですが、サラリーマンやOLで年末調整を受けている人は、20万円以下ならば確定申告しなくてもよいとされています。(ただし、勤務先からの年間給与収入が2,000万円以下の人に限ります。)

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2008年09月11日
「ねんきん特別便」現役世代に送付

■現役世代6,200万人に送付
 「宙に浮いた年金記録」問題で、年金受給者を中心に「ねんきん特別便」が昨年末より送付されていましたが、ようやく現役世代の方々にも特別便の送付が始まりました。
 「ねんきん特別便」は年金加入記録を個別に確認し、誤りがあれば本人の申し出により訂正されます。

薄緑色の封筒で6月から10月までにすべての年金加入者に送られます。既に3月までに青色の封筒で特別便が送られてきた方は、年金記録に漏れのある可能性が高い方なので、特に注意をして確認する必要があります。まだ、返信をしていない方はもう一度確認をしてみましょう。

■住所地か勤務先へ送付される
 特別便は国民年金に加入中の方には直接ご本人の住所へ送付されます。厚生年金に加入中の方は、事前に会社で「全従業員に配布する」という回答を提出している事業所には一括して配布され、従業員に各々配布し回収も事業所が行います。それ以外のお勤めの方にはご本人の住所に送付されます。

■「ねんきん特別便」を受け取るために
 「ねんきん特別便」が住所地へ届くためには、正しい住所の届出が必要ですので、会社でも従業員の方の住所変更届の漏れがないか確認してみてください。必要であれば、社会保険事務所で「住所一覧表」を受けることができます。
 従業員の方も自分や家族に特別便が届いたら、過去の職歴について一緒に記憶をたどり、年金記録の漏れや間違いがないか確認をしてみて下さい。誤りのない場合でも「年金加入記録回答票」は必ず返信しましょう。あとで誤りを発見した場合でも訂正はできます。


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2008年09月09日
収入印紙と消費税

経費削減のため、金券ショップから収入印紙や郵便切手、商品券などを購入している企業は少なくないでしょう。このような場合、少し消費税の処理に注意する必要があります。
 たとえば、郵便局で収入印紙を購入した場合、その購入代金にかかる消費税は非課税です。

しかし、金券ショップで収入印紙を購入した場合は課税取引となり、仕入れ税額控除することができます。これは、消費税が非課税となる「印紙」や「郵便切手」とは、「郵便局、郵便切手類販売所又は印紙売りさばき所」から購入されたものに限られることになっているからです(消費税法基本通達6−4−1)。
 では、コンビニで収入印紙を買った場合はどうでしょう。収入印紙を販売しているコンビニの大半は郵便切手類販売所となっています。したがって、コンビニで購入した収入印紙は非課税と考えて良いでしょう。

 同様に、金券ショップで郵便切手を購入した場合も消費税の課税取引となります。

 それでは、金券ショップで商品券を購入した場合も課税取引として、仕入れ税額控除できるのかというと違います。商品券の譲渡は土地や有価証券の譲渡と同様に、それ自身が非課税となる取引だからです。収入印紙や郵便切手のように購入場所を特定されていないので、どこで購入しても非課税となるわけです。


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2008年09月08日
消費税課税事業者届出書

 事業者の基準期間における課税売上高が1,000万円を超えたことにより、その課税期間について消費税の納税義務が免除されない場合、速やかに提出することとされています。

・基準期間とは...個人事業者の場合、その年の前々年。法人の場合、原則としてその事業年度の前々事業年度(基準期間となる期間は、必ずしも12ヶ月とは限りません。法人の場合には、この期間の課税売上高を1年に換算計算する必要があります)

・課税期間とは...個人事業者の場合、1月1日から12月31日までの期間、法人の場合、事業年度内の期間

※上記は、一般的な場合の表記となります。
消費税の各種手続き・届出書は、特に数値による比較検討を要したり、厳密な提出期限のある場合が多く、事前の注意及び確認が必要になります。


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2008年09月04日
社員の互助会費 税務取扱い

企業の中には、福利厚生や冠婚葬祭のための互助会を組織しているケースがありますが、会の独立性が曖昧で、お金の管理がずさんな例は意外と多いものです。
 税務では、法人格のない互助会などでも、一定の目的で組織され、代表者または管理人の定めがある場合はひとつの法人とみなしています。

しかし、法人税基本通達(14-1-4)には、上記のような法人であっても、役員または使用人で組織し、親ぼくや福利厚生に関する事業を主として行う団体で、事業経費の相当部分をその法人が負担し、かつ、?法人の役員などが、その資格において当然にその団体の役員に選出される?その法人が団体の重要事項など業務の運営に参画している?団体の事業に必要な施設の全部または大部分を法人が提供している――のうちひとつに当てはまる場合、収入や支出の全額はその法人に帰属するとされています。

 社員互助会の資金を流用していたとされた英会話学校「NOVA」のケースでは、互助会費が社員の給与から天引きされていました。そのため、事業経費の相当部分を会社が負担しているとはいえないことになり、この規定には該当しないということになったわけです。あいまいになりがちな互助会の「独立性」。これが横領罪成立の可否だけではなく、会計・税務上の取り扱いにおいても重要な鍵となります。会と会社の関係を明確にしておくことが不可欠です。


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2008年09月03日
平成20年9月の税務

◇8月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付
 納期限・・・9月10日(水)
 
◇7月決算法人の確定申告\n<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事業所税)・法人住民税>
 申告期限・・・9月30日(火)

◇1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告\n<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・9月30日(火)
 
◇法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告\n<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・9月30日(火)
 
◇1月決算法人の中間申告(半期分)
<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住民税>
 申告期限・・・9月30日(火)
 
◇消費税の年税額が400万円超の1月、4月、10月決算法人の3月ごとの中間申告\n<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・9月30日(火)
 
◇消費税の年税額が4,800万円超の6月、7月決算法人を除く法人・個人事業者の1月ごとの中間申告(5月決算法人は2ヶ月分)
<消費税・地方消費税>
 申告期限・・・9月30日(火)

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2008年09月02日
路線価とは

■路線価とは
 土地に値段を付けるための便法として道路に値段をつけます。これが路線価です。
 すべての土地の値付けに役立たせることができるので、固定資産税評価額や相続税評価額の算出に利用されています。

固定資産税評価額のためには固定資産税路線価があり、相続税評価額のためには相続税路線価があります。

■土地の値付け方法
 路線価に土地の面積を乗じた値が土地の評価額になります。ただし、これはきれいな地形の土地に限ってのことで、変形のもの、過小過大のもの、制限つきのものなどには評価減額し、角地など利便性に優れるものには評価増額します。

■路線価を付けるための作業
 新聞によると、今年の相続税路線価作定のために「全国約38万地点の標準宅地」の価額を定めたようです。1997年は42万地点・2000年は40万地点・2003年は41万地点と変わってきていますが、膨大な作業があるようです。
標準宅地とはきれいな形の土地で、路線価に面積を掛けるだけで評価額になる土地で、地域特性の類似の地域の中の主要な街路に接している宅地をいいます。
従って、標準宅地の価額がきまると、主要街路の路線価も自ずと定まることになり、それに比較衡量すれば他の街路の路線価も定まっていくことになります。

■公示価格・基準地価格
 1月1日の公示価格、7月1日の基準地価格というのもありますが、これらは公示地点とか基準地地点とか言われる特定の標準宅地の?価額を公表するものです。
公示地点は全国で、1998年30,600地点・2000年31,000地点・2003年31,866地点・2007年30,000地点・2008年29,100地点。
基準地点は全国で、1998年30,500地点・2000年27,725地点・2003年27,725地点・2007年24,374地点。
これをみると、相続税路線価の標準宅地数が十数倍多いことがわかります。公示地点とか基準地地点の外にその計の6倍以上の独自の標準宅地を定めています。相続税路線価は精度が高いということでしょうか。

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2008年09月01日
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